Tax rules on wealth imbalance and the investigation of money laundering in Peru / Las reglas tributarias sobre desbalances patrimoniales y la investigación del lavado de activos: el caso peruano / Regras tributárias sobre desproporções patrimoniais e investigação de lavagem de dinheiro: o caso peruano

This study aims to evaluate the feasibility of using the tax methodology for determining unjustified increases in assets in money laundering cases heard in the courts. It also seeks to identify the errors made by the Tax Authority with the purpose of ascertaining whether these errors could hinder the successful application of the methodology in investigations of money laundering cases. In order to achieve these objectives, a mixed research methodology was conducted that included the analysis of rulings issued during the years 2020 and 2021 by the Peruvian Tax Court and sentences issued by the judiciary. This was complemented by semi-structured interviews with experts from the public sector, academia and accounting with relevant experience on the subject. The study found that there are some practical issues in the application of the methodology that can be overcome and that do not represent an insurmountable constraint. The study also found that the tax methodology allows for a more effective clarification of asset imbalances, and concludes that, once implementation errors have been overcome, the tax methodology can be feasibly employed to the benefit of money laundering investigations.

Esta investigación tiene como objetivos evaluar la factibilidad de utilizar la metodología tributaria de determinación de incrementos patrimoniales no justificados en la investigación de desbalances patrimoniales de casos de lavado de dinero ventilados en la vía jurisdiccional e identificar los errores que ha cometido la Administración Tributaria, a fin de establecer si estos representan problemas que pudieran dificultar la aplicación de la metodología a la investigación de casos de lavado de dinero. Con el propósito de lograr estos objetivos se condujo una investigación mixta que incluyó el análisis de las resoluciones emitidas durante los años 2020 y 2021 por el Tribunal Fiscal y sentencias emitidas por el poder judicial. Esto se complementó con entrevistas semiestructuradas a expertos del sector público, la academia y peritos contables con experiencia relevante sobre el tema. La investigación encontró que existen algunos empirismos aplicativos que pueden ser superados y que no representan ninguna restricción que no pueda ser gestionada. Se halló también que la metodología tributaria permite esclarecer de manera más efectiva los desbalances patrimoniales. La investigación concluye que, superados los errores de ejecución, es factible utilizar con ventaja la metodología tributaria en las investigaciones de lavado de dinero.

O objetivo desta pesquisa é avaliar a viabilidade do uso da metodología tributária para determinar aumentos injustificados de patrimônio na investigação de desproporções patrimoniais em casos de lavagem de dinheiro julgados nos tribunais e identificar os erros cometidos pela Administração Tributária, a fim de estabelecer se estes representam problemas que poderiam dificultar a aplicação da metodologia na investigação de casos de lavagem de dinheiro. Para atingir esses objetivos, foi realizada uma pesquisa mista que incluiu a análise de decisões emitidas durante 2020 e 2021 pelo Tribunal Tributário e sentenças emitidas pelo judiciário. Isso foi complementado por entrevistas semiestruturadas com especialistas do setor público, acadêmicos e especialistas em contabilidade com experiência relevante no assunto. A pesquisa constatou que existem alguns empirismos de aplicação que podem ser superados e que não representam nenhuma restrição que não possa ser gerenciada. Também foi constatado que a metodología tributária permite um esclarecimento mais eficaz das desproporções patrimoniais. Na pesquisa, conclui-se que, uma vez superados os erros de implementação, é viável utilizar a metodologia tributária com vantagem nas investigações de lavagem de dinheiro.

Identificação de evasão fiscal utilizando dados abertos e inteligência artificial / Identificación de la evasión fiscal mediante datos abiertos e inteligencia artificial / Tax evasion identification using open data and artificial intelligence

Resumo A evasão fiscal é a consequência da prática da sonegação. Apenas no Brasil, estima-se que ela corresponda a 8% do PIB. Com isso, os governos necessitam de sistemas inteligentes para apoiar os auditores fiscais na identificação de sonegadores. Tais sistemas dependem de dados sensíveis dos contribuintes para o reconhecimento dos padrões, que são protegidos por lei. Com isso, o presente trabalho apresenta uma solução inteligente, capaz de identificar os perfis de potenciais sonegadores com o uso apenas de dados abertos, públicos, disponibilizados pela Receita Federal e pelo Conselho Administrativo Tributário do Estado de Goiás, entre outros cadastros públicos. Foram gerados três modelos que utilizaram os recursos Random Forest, Redes Neurais e Grafos. Em validação depois de melhorias finas, foi possível obter acurácia superior a 98% na predição do perfil inadimplente. Por fim, criou-se uma solução de software visual para uso e validação pelos auditores fiscais do estado de Goiás.

Resumen La evasión fiscal es la consecuencia de la práctica de la defraudación tributaria. En Brasil, se estima que corresponde al 8% del PIB. Por lo tanto, los gobiernos necesitan y utilizan sistemas inteligentes para ayudar a los agentes de hacienda a identificar a los defraudadores fiscales. Dichos sistemas se basan en datos confidenciales de los contribuyentes para el reconocimiento de patrones, que están protegidos por ley. Este trabajo presenta una solución inteligente, capaz de identificar perfiles de potenciales defraudadores fiscales, utilizando únicamente datos públicos abiertos, puestos a disposición por la Hacienda Federal y por el Consejo Administrativo Tributario del Estado de Goiás, entre otros registros públicos. Se generaron tres modelos utilizando random forest y neural networks. En la validación después de finas mejoras, fue posible obtener una precisión superior al 98% en la predicción del perfil moroso. Finalmente, se creó una solución de software visual para uso y validación por parte de los auditores fiscales del estado de Goiás.

Abstract Tax evasion is the practice of the non-payment of taxes. In Brazil alone, it is estimated as 8% of GDP. Thus, governments must use intelligent systems to support tax auditors to identify tax evaders. Such systems seek to recognize patterns and rely on sensitive taxpayer data that is protected by law and difficult to access. This research presents a smart solution, capable of identifying the profile of potential tax evaders, using only open and public data, made available by the Brazilian internal revenue service, the administrative council of tax appeals of the State of Goiás, and other public sources. Three models were generated using Random Forest, Neural Networks, and Graphs. The validation after fine improvements offered an accuracy greater than 98% in predicting tax evading companies. Finally, a web-based solution was created to be used and validated by tax auditors of the State of Goiás.

Lessons learned from fostering tobacco taxes in the Americas and implications for other health taxes / Enseñanzas extraídas de la promoción de los impuestos al tabaco en las Américas e implicaciones para otros impuestos relacionados con la salud / Lições aprendidas com o incentivo a impostos sobre o tabaco nas Américas e implicações para outros impostos de saúde

ABSTRACT During the past decade progress has been made from a public health perspective in advancing tobacco taxation policies in the World Health Organization's Region of the Americas, and there are important lessons to be learned from this experience. This report aims to systematize and distill the key lessons learned, both by documenting progress and paving the way toward a comprehensive approach to taxing other health-harming products, particularly those considered to be drivers of the noncommunicable disease epidemic, such as alcohol and sugar-sweetened beverages. A thorough review of publications and institutional documents was undertaken and discussions were held with experts about the experiences of the past decade. Broadly, the lessons can be characterized according to the main mechanisms that have fostered progress. These are the robust, consistent and standardized monitoring of tobacco taxes that has enabled comparisons between countries and across time; the setting of tax policy within a framework of multisectoral policy coherence; and the development of guidelines and the generation of independent evidence to support tobacco taxes and tackle harmful industry interference. Currently, progress in these areas is lagging for taxes on alcohol and sugar-sweetened beverages. Applying the lessons learned from the extensive experience with tobacco taxation can help advance progress in taxes on alcohol and sugar-sweetened beverages and capture the potential synergies to be gained from building a comprehensive approach. Although more work is needed in developing and implementing taxation policies across all three products, the findings from this report can assist in strengthening their public health objectives to tackle noncommunicable diseases and improve population health.

RESUMEN Desde una perspectiva de salud pública, en los últimos diez años se ha avanzado en la formulación de políticas de aplicación de impuestos al tabaco en la Región de las Américas de la Organización Mundial de la Salud, y se pueden extraer importantes enseñanzas de esta experiencia. Este informe tiene como objetivo sistematizar y extraer las enseñanzas clave, tanto al documentar el progreso como al allanar el camino hacia un enfoque integral para gravar otros productos dañinos para la salud, particularmente los que se considera que están impulsando la epidemia de las enfermedades no transmisibles, como las bebidas alcohólicas y las bebidas azucaradas. Se llevó a cabo una revisión exhaustiva de las publicaciones y los documentos institucionales, y se celebraron debates con expertos sobre las experiencias del último decenio. En términos generales, las enseñanzas pueden caracterizarse según los principales mecanismos que han fomentado el progreso. Estos mecanismos son: un seguimiento sólido, sistemático y estandarizado de los impuestos al tabaco que ha permitido realizar comparaciones entre países y períodos; el establecimiento de políticas fiscales en un marco de coherencia de las políticas multisectoriales; y la formulación de pautas y obtención de evidencia independiente para apoyar los impuestos sobre el tabaco y hacer frente a la interferencia nociva de la industria. Actualmente, el progreso en estas áreas está rezagado en el caso de los impuestos sobre las bebidas alcohólicas y las bebidas azucaradas. La aplicación de las enseñanzas obtenidas en la amplia experiencia con la tributación del tabaco puede contribuir a avanzar en los impuestos sobre las bebidas alcohólicas y las bebidas azucaradas, así como a las posibles sinergias que se obtendrán de la elaboración de un enfoque integral. Aunque es necesario seguir trabajando más en la formulación y ejecución de políticas tributarias para los tres productos, los hallazgos de este informe pueden contribuir a fortalecer los objetivos de salud pública para abordar las enfermedades no transmisibles y mejorar la salud de la población.

RESUMO Na última década, sob a perspectiva da saúde pública, houve progresso no avanço das políticas de tributação do tabaco na Região das Américas da Organização Mundial da Saúde, e há lições importantes a serem aprendidas com essa experiência. Este relatório visa a sistematizar e sintetizar as principais lições aprendidas, documentando o progresso e abrindo o caminho para uma abordagem integral de tributação de outros produtos prejudiciais à saúde, especialmente produtos considerados fatores impulsionadores da epidemia de doenças não transmissíveis, como o álcool e as bebidas açucaradas. Realizou-se uma revisão completa de publicações e documentos institucionais e discussões com especialistas sobre as experiências da última década. De modo geral, as lições podem ser caracterizadas segundo os principais mecanismos que promoveram o progresso. São eles: o monitoramento robusto, consistente e padronizado dos impostos sobre o tabaco, o que permitiu fazer comparações entre países e ao longo do tempo; a criação de políticas fiscais em um marco de coerência multissetorial nas políticas; e o desenvolvimento de diretrizes e a geração de evidências independentes para apoiar os impostos sobre o tabaco e combater a interferência nociva da indústria tabagista. Atualmente, o progresso nessas áreas está atrasado em termos de impostos sobre o álcool e as bebidas açucaradas. A aplicação das lições aprendidas com a vasta experiência obtida com a tributação do tabaco pode ajudar a avançar nos impostos sobre o álcool e as bebidas açucaradas e capturar as potenciais sinergias obtidas com a elaboração de uma abordagem integral. Embora seja preciso mais trabalho para desenvolver e implementar políticas de tributação para os três produtos, os achados deste relatório podem ajudar a fortalecer os objetivos de saúde pública de combater as doenças não transmissíveis e melhorar a saúde da população.

Beneficios del impuesto a los cigarros en México: análisis por sexo y quintil de ingreso / Benefits of the cigarette tax in Mexico, by sex and income quintile / Benefícios do imposto sobre cigarros no México: análise por sexo e quintil de renda

RESUMEN Objetivo. Estimar los beneficios económicos y en salud, por sexo y por quintil de ingreso, del incremento de los precios de los cigarros mediante impuestos en México. Métodos. Con un modelo de costo-efectividad extendido (ECEA, por su sigla en inglés) se estimaron los beneficios distributivos en mujeres y hombres con un escenario de incremento del precio de los cigarros de 44% (de 56,4 pesos mexicanos [MX$] a MX$81,2 por cajetilla), como resultado de triplicar el impuesto específico actual (de MX$0,49/cigarro a MX$1,49/cigarro). El modelo se calibró con fuentes oficiales de información nacional Resultados. Con el incremento del impuesto de un peso por cigarro, cerca de 1,5 millones de fumadores abandonarían el consumo (351 300 mujeres y 1,1 millón de hombres). Así, se evitarían aproximadamente 630 000 muertes prematuras atribuibles al tabaco. La reducción de la carga de enfermedad permitiría ahorros para el sector salud cercanos a MX$42 800 millones y evitaría que más de 250 000 personas (entre ellas, 50 200 mujeres fumadoras) cayeran en situación de pobreza. Además, se recaudarían MX$16 200 millones adicionales por año, de los cuales el quintil más bajo aportaría menos de 3% (1% en el caso de las mujeres de menores ingresos). Conclusiones. La epidemia de tabaquismo tiene patrones claramente diferenciados entre mujeres y hombres y reflejan un componente de género. Si bien los beneficios del impuesto al tabaco en México tendrían magnitudes relativas al estado actual de la epidemia en cada caso, estos podrían contribuir a un objetivo más amplio de justicia social mediante la reducción de las inequidades de género.

ABSTRACT Objective. Estimate economic and health benefits, by sex and income quintile, of tax-based cigarette price increases in Mexico. Methods. An extended cost-effectiveness analysis (ECEA) model was used to estimate distributional benefits for women and men in the scenario of a 44% increase in the price of cigarettes (from 56.4 Mexican pesos [MX$] to MX$81.2 per pack), as a result of tripling the current specific excise tax (from MX$0.49/cigarette to MX$1.49/cigarette). The model was calibrated with official national information sources. Results. With a tax increase of one peso per cigarette, about 1.5 million smokers would quit (351 300 women and 1.1 million men). This would prevent approximately 630 000 smoking-attributable premature deaths. Reducing the burden of disease would save the health sector close to MX$42.8 billion and prevent more than 250 000 people (including 50 200 women smokers) from falling into poverty. It would also result in an additional MX$16.2 billion in revenue per year, of which the lowest income quintile would contribute less than 3% (1% for low-income women). Conclusions. The tobacco epidemic has clearly differentiated patterns between women and men, reflecting a gender component. While the tobacco tax in Mexico would have great benefits with respect to the current state of the epidemic, this could also contribute to the broader goal of social justice by reducing gender inequities.

RESUMO Objetivo. Estimar os benefícios econômicos e de saúde, por sexo e quintil de renda, do aumento dos preços dos cigarros por meio de impostos no México. Métodos. Com um modelo de análise ampliada de custo-efetividade (ECEA, na sigla em inglês), foram estimados os benefícios distributivos em mulheres e homens com um cenário de aumento de 44% no preço dos cigarros (de 56,4 pesos mexicanos [MX$] para MX$ 81,2 por maço), como resultado da triplicação do imposto específico atual (de MX$ 0,49/cigarro para MX$ 1,49/cigarro). O modelo foi calibrado com fontes oficiais de informação nacional. Resultados. Com o aumento do imposto de um MX$ por cigarro, cerca de 1,5 milhão de fumantes abandonariam o consumo (351.300 mulheres e 1,1 milhão de homens). Assim, seriam evitadas aproximadamente 630.000 mortes prematuras atribuíveis ao tabaco. A redução da carga de doenças permitiria uma economia para o setor da saúde de cerca de MX$ 42,8 bilhões e evitaria que mais de 250.000 pessoas (incluindo 50.200 mulheres fumantes) caíssem na pobreza. Além disso, seriam arrecadados MX$ 16,2 bilhões adicionais por ano, dos quais o quintil mais baixo contribuiria com menos de 3% (1% no caso de mulheres de baixa renda). Conclusões. A epidemia de tabagismo tem padrões claramente diferenciados entre mulheres e homens e reflete um componente de gênero. Embora os benefícios do imposto sobre o tabaco no México tenham importância relativa no atual estado da epidemia em cada caso, poderiam contribuir para um objetivo mais amplo de justiça social ao reduzir as desigualdades de gênero.

Elasticidad precio y elasticidad ingreso de la demanda de cerveza en México / Price elasticity and income elasticity of the demand for beer in Mexico

Resumen: Objetivo: Estimar la elasticidad precio y la elasticidad ingreso de la demanda de cerveza en México. Material y métodos: Se utilizaron series mensuales de ventas y precios de cerveza de 2007 a 2019. Se estimó la elasticidad a largo plazo mediante un modelo de mínimos cuadrados ordinarios (MCO). La elasticidad en el corto plazo se estimó mediante un modelo de mínimos cuadrados ordinarios dinámicos (MCOD). Resultados: La elasticidad precio en el largo plazo fue de -1.40 (IC95%: -2.53 a -0.27) y -1.31 (IC95%: -2.46 a -0.15) en el corto plazo. La elasticidad ingreso de la demanda en el largo y en el corto plazo se estimó en 0.86 (IC95%: 0.44-1.29) y 0.93 (IC95%: 0.51-1.34), respectivamente. Conclusión: Los hallazgos de este estudio sugieren que las políticas fiscales pueden tener un impacto positivo en la salud de la población al reducir el consumo de cerveza.

Abstract: Objective: Estimate the price and income elasticities of the demand for beer in Mexico. Materials and methods: Monthly series on beer sales and prices from 2007 to 2019 were used. Long-term elasticity was estimated using ordinary least squares (OLS). Short-term elasticity was estimated using a dynamic ordinary least squares (DOLS) model. Results: The price elasticity was in the long term of -1.40 (95%CI: -2.53 to -0.27) and -1.31 (95%CI: -2.46 to -0.15) in the short term. The income elasticity of demand in the long and short term was estimated at 0.86 (95%CI: 0.44-1.29 and 0.93 (95%CI: 0.51-1.34), respectively. Conclusions: The findings of this study suggest that fiscal policies may have a positive impact on the health of the population by reducing beer consumption.

Stakeholder analysis of the deliberation of an increase to the excise tax on sweetened beverages in Mexico / Análisis de grupos de interés sobre la deliberación del incremento al impuesto a bebidas azucaradas en México

Abstract Objective: To present the results of a stakeholder analysis used to construct a map of the actors involved in the delib- eration of a proposal to increase the tax on sugar-sweetened beverages (SSB) in Mexico from 10 to 20 percent per liter. Materials and methods: A literature review and in- terviews to key actors were implemented. The analysis of the actors' power and position was made using Policymaker. Results: There was concern for the obesity epidemic among all stakeholders, but little consensus on the way to solve it. Researchers and non-governmental organizations (NGO) support an increase in the tax on SSB, while government officials and industry representatives oppose this measure. Conclusión: Supporters of an increase to the tax on SSB need to build a coalition in order to force government officials to support this policy and successfully confront the soda industry, which has a solid opposing strategy and enormous financial resources to influence public opinion and congressmen.

Resumen Objetivo: Presentar los resultados de un análisis de grupos de interés para definir un mapa de los actores involucrados en la deliberación de una propuesta para incrementar el impuesto a bebidas azucaradas (BA) en México del 10 al 20% por litro. Material y métodos: Se revisó la literatura y se entrevistó a actores clave. El análisis del poder y posición de los actores se realizó con el programa Policymaker. Resultados: Se identificó una amplia preocupación por la epidemia de obesidad, pero poco consenso sobre cómo resolverla. Los investigadores y las Organizaciones No Gubernamentales (ONG) apoyan un incremento en el impuesto a las BA, mientras que los funcionarios gubernamentales y los representantes de la industria se oponen a dicha medida. Conclusión: Quienes apoyan un incremento al impuesto deben crear una coalición que fuerce a los funcionarios gubernamentales a apoyar el aumento y confrontar exitosa- mente a la industria, la cual cuenta con una estrategia sólida y recursos financieros abundantes para influir en la opinión pública y en los legisladores.

Estudios recientes sobre bebidas azucaradas en Colombia: una revisión no sistemática / Recent studies on sugar sweetened beverages in Colombia: a non-systematic review

Este artículo presenta una revisión de la literatura reciente sobre el consumo de bebidas azucaradas (BA) en Colombia. A partir de una revisión no sistemática de literatura se escogieron 20 estudios, agrupados en las siguientes categorías: 5 realizados con base en la Encuesta Nacional de Situación Nutricional; 7 estudios subnacionales y 5 relacionados con impuestos a BA; los 3 restantes corresponden al abordaje de la prensa colombiana a las BA y a estrategias regulatorias para reducir su consumo. Inicialmente se presenta una síntesis de los principales hallazgos de cada uno de los estudios incluidos,seguido de una discusión a la luz de la bibliografía regional sobre el consumo de BA y las estrategias para reducir esa práctica. La revisión realizada permite afirmar que Colombia cuenta con información importante sobre el consumo de BA, por esa razón es momento de implementar políticas públicas efectivas que reduzcan el consumo de esos productos

This article presents a review of recent literature about the consumption of sugar sweetened beverages (SSBs) in Colombia. Based on a non-systematic review, 20 studies were chosen, which were grouped into the following categories: 5 carried out based on the National Survey of Nutritional Situation; 7 subnational studies and 5 related to taxes on SSBS; the remaining 3 correspond to the Colombian press's approach to SSB sand regulatory strategies aimed at reducing their consumption. Initially, the authors show a synthesis of the main findings of every research selected, then they are discussed in the light of the regional literature about sugar SSBs consumption and the strategies to reduce it. The review of the selected literature allows to affirm that Colombia has important information about the consumption of sugar sweetened beverages, for that reason it is time to take effective measures to reduce the consumption of these products.

Década da Ação em Nutrição e tributação de bebidas açucaradas no Brasil: onde estamos? / Decade of Action on Nutrition and sugary drinks taxation in Brazil: where are we? / Década de la Acción en Nutrición y tributación de bebidas azucaradas en Brasil: ¿dónde estamos?

Resumo: O Brasil foi o primeiro país a comprometer-se com a Década da Ação em Nutrição da Organização das Nações Unidas, com metas ambiciosas relativas ao controle da obesidade e à redução do consumo de bebidas açucaradas. Neste estudo, descrevemos as iniciativas legislativas relacionadas à tributação de bebidas açucaradas apresentadas no Congresso Nacional durante os primeiros quatro anos da Década e a situação do processo decisório. Foram buscadas, nas bases de dados da Câmara dos Deputados e do Senado Federal, todas as propostas apresentadas entre 2016 e 2019 que tratassem do tema, sendo apresentados os resultados de forma narrativa, descrevendo-se o conteúdo dos projetos e a situação da tramitação. Ao todo, foram identificadas dez propostas. Seis delas visam ao aumento da tributação e ainda se encontram em apreciação de Comissões na Câmara dos Deputados. Quatro propostas buscavam sustar um ato normativo que resultou no aumento da tributação sobre concentrados de refrigerantes e foram rejeitadas e arquivadas. Ainda há um longo caminho a ser percorrido para o aumento da tributação das bebidas açucaradas no país. A complexidade e a morosidade do processo decisório no Congresso Nacional impõem dois riscos: que nenhum projeto seja convertido em lei ou, caso o seja, que não cause qualquer impacto na saúde pública até 2025.

Abstract: Brazil was the first country to commit to the United Nations' Decade of Action on Nutrition with ambitious goals related to controlling obesity and reducing the intake of sugar-sweetened beverages. In this study, we describe legislative efforts related to sugar-sweetened beverage taxation introduced in the Brazilian Legislature throughout the first four years of this decade as well as the status of the decision-making process. We searched databases within the Chamber of Deputies and the Federal Senate for legislative proposals introduced between 2016 and 2019 that addressed sugary drinks taxation. The results are presented narratively. The content of the bills and status of the legislative process are described. Ten bills were identified. Six of them are aimed at raising taxes and are currently under consideration in the Committees by the first legislative House. Four bills had been aimed at repealing an act which increased taxes on soft drink concentrates, but they have since been rejected and archived. There still seems to be a long road ahead before taxes on sugar-sweetened beverages are raised in Brazil. The lawmaking process in the Brazilian Legislature is complex and slow. This poses two risks: no law being passed; or enacted legislation not being capable to cause significant impact on public health by 2025.

Resumen: Brasil fue el primer país en comprometerse con la Década de la Acción en Nutrición de la Organización de las Naciones Unidas, con metas ambiciosas relativas al control de la obesidad y a la reducción del consumo de bebidas azucaradas. En este estudio, describimos las iniciativas legislativas relacionadas con la tributación de bebidas azucaradas, presentadas en el Congreso Nacional durante los primeros cuatro años de la Década, y la situación del proceso decisorio. Se buscaron en las bases de datos de la Cámara de los Diputados y del Senado Federal todas las propuestas presentadas entre 2016 y 2019 que tratasen el tema. Se presentan los resultados de forma narrativa, describiéndose el contenido de los proyectos y la situación de la tramitación. Se identificaron en total diez propuestas. Seis de ellas tienen como objetivo el aumento de la tributación e incluso se encuentran en apreciación de Comisiones en la Cámara de los Diputados. Cuatro propuestas buscaban demorar un acto normativo que resultó en el aumento de la tributación sobre concentrados y refrescos, que fueron rechazadas y archivadas. Todavía hay un largo camino por recorrer para el aumento de la tributación de las bebidas azucaradas en el país. La complejidad y la tardanza del proceso decisivo en el Congreso Nacional imponen dos riesgos: que ningún proyecto sea convertido en ley o, en caso de que lo sea, que no cause cualquier impacto en la salud pública hasta 2025.

Envelhecimento populacional e financiamento público: análise do Rio Grande do Sul utilizando um modelo multissetorial / Population aging and public financing: an analysis of Rio Grande do Sul using a multisectoral model / Envejecimiento de la población y financiación pública: un análisis de Rio Grande do Sul utilizando un modelo multisectorial

Os efeitos econômicos do envelhecimento populacional é um tema ainda pouco estudado em países em desenvolvimento. No contexto brasileiro, o Rio Grande do Sul é um dos estados com maiores taxas de envelhecimento populacional. Esta mudança demográfica altera o perfil do consumo da economia, influenciando outras variáveis relacionadas. O objetivo deste trabalho é analisar os impactos das mudanças demográficas na arrecadação de impostos sobre consumo no Rio Grande do Sul. Para isso, utilizou-se um modelo de insumo-produto regional. Os resultados mostram que o envelhecimento populacional gera um perfil de consumo que reduz a carga destes impostos na economia.

The economic effects of population ageing are rarely addressed in developing countries. In the Brazilian context, Rio Grande do Sul is one of the states with the higher rates of population ageing. This demographic change modifies the economy's consumption pattern, affecting other related variables. The aim of this paper is to analyze the impact of the demographic changes in consumption taxes revenues in Rio Grande do Sul. To that end, a regional input-output model is used. The results show that the aging population generates a consumption profile that reduces the burden of these taxes on the economy.

Los efectos económicos del envejecimiento de la población son un tema todavía poco estudiado en los países en desarrollo. En el contexto brasileño, Rio Grande do Sul es uno de los estados con mayores tasas de envejecimiento de la población. Este cambio demográfico altera el perfil de consumo de la economía e influye en otras variables relacionadas. El objetivo de este trabajo es analizar los impactos de los cambios demográficos en la recaudación de los impuestos al consumo en Rio Grande do Sul. Para esto, se utiliza un modelo regional de insumos y productos. Los resultados muestran que el envejecimiento de la población genera un perfil de consumo que reduce la carga de estos impuestos en la economía.

Carga de enfermedad atribuible al uso de tabaco en Colombia y potenciales beneficios sanitarios y económicos del aumento del precio del cigarrillo mediante impuestos / Disease burden attributable to smoking in Colombia and potential economic and health benefits of price increase through taxes

Resumen Objetivo: estimar la carga de enfermedad asociada al consumo de tabaco en Colombia y evaluar el potencial efecto sanitario y económico del aumento de precio en los cigarrillos mediante impuestos. Materiales y métodos: se diseñó un modelo de simulación de Monte Cario de primer orden que incorporó la historia natural, los costos y la calidad de vida de enfermedades relacionadas con el consumo de tabaco en adultos. Se estimó el impacto en la prevalencia de tabaquismo y en la recaudación de diferentes escenarios de aumento de precio a través de impuestos. Resultados: en Colombia cada año mueren 32.088 personas como consecuencia del consumo de cigarrillo y pueden atribuírsele los siguientes porcentajes: el 16% de las muertes cardiovasculares, el 13% de las producidas por accidentes cerebrovasculares, el 77% de las muertes ocasionadas por enfermedad pulmonar obstructiva crónica y el 80% de las muertes por cáncer de pulmón. Las enfermedades relacionadas con el cigarrillo representan un costo directo anual al sistema de salud de más de 4,5 billones de pesos, mientras la recaudación impositiva por la venta de cigarrillos apenas logra cubrir un 10% de este gasto. Un aumento en el precio de los cigarrillos del 50% podría evitar, en un horizonte de 10 años, más de 45.000 muertes y generar recursos por 8 billones por ahorro en gastos sanitarios y aumento de recaudación. Conclusiones: la carga de enfermedad y el costo para el sistema de salud asociados al consumo de tabaco son muy elevados en Colombia. Un aumento del precio de los cigarrillos a través de los impuestos tendría importantes beneficios tanto sanitarios como económicos.

Abstract Objective: to estimate the burden of disease associated with tobacco consumption in Colombia and to evaluate the potential health and economic effect of the price increase in cigarettes through taxes. Materials and methods: to estimate the burden of disease, a first-order Monte Carlo simulation model was designed that incorporated the natural history, costs and quality of life of diseases related to tobacco consumption in adults. A tax model was designed to calculate the impact on the prevalence of smoking and on the collection of different price increase scenarios. Results: according to the proposed model, it can be estimated that in Colombia 26,464 people die every year as a result of cigarette smoking. 13% of cardiovascular deaths, 13% of those caused by strokes, 77% of deaths caused by chronic lung disease and 81 % of deaths from lung cancer can be attributed to their consumption. The diseases related to cigarettes in Colombia represent a direct annual cost of more than 4 billion pesos, while the tax collection from the sale of cigarettes barely covers 10% of this expense. An increase in the price of cigarettes of 50% could prevent more than 30,000 deaths in ten years and generate resources for 7.9 billion savings in health spending and increased collection. Conclusions: the burden of disease and the cost to the health system associated with tobacco use are very high in Colombia. An increase in the price of cigarettes through taxes would have important health and economic benefits for Colombia.

[Food policies to prevent obesity and the main non-transmissible diseases in Spain: where there's a will there's a way]. / Políticas alimentarias para prevenir la obesidad y las principales enfermedades no transmisibles en España: querer es poder.

INTRODUCTION: In Spain, one third of all children and two-thirds of adults suffer from excess weight, a condition that generates a direct excess medical cost of 2000 million Euros. Obesogenic food environments cause obesity by promoting the consumption of sugar-sweetened beverages and ultra-processed foods. Accordingly, we propose five priority policies capable of reversing the epidemic of obesity and related non-communicable diseases through the creation of healthy food environments. THE POWER (PODER IN SPANISH) OF FOOD POLICIES: Advertising (Publicidad): regulation of unhealthy food and drink advertisements carried by all media and targeted at children, and prohibition of sponsorships of congresses, conferences or sports events and endorsements by scientific associations or health professionals. Supply (Oferta): promotion of a 100% healthy supply of goods on sale in vending machines sited at educational, health and sports centres. Demand (Demanda): levying a tax of at least 20% on sugar-sweetened beverages, accompanied by subsidies or reduced taxes on healthy foods and availability of drinking water free of charge at all public venues and areas. Labelling (Etiquetado): effective application of the Nutri-Score through the use of incentives, regulation and public-tender mechanisms. Reformulation (Reformulación): revising and redrawing reformulation agreements with the industry, setting more ambitious goals and mandatory compliance. A FINAL THOUGHT: These five proposed interventions, all of which have been successfully applied in other countries, will serve to raise population awareness and have a positive impact on health and the economy, through reducing the health care costs of obesity and enhancing work productivity. These measures should form part of a wide-ranging transformation of the food system, with agri-food policies that foster the sustainable production of healthy foods.

La primera reforma tributaria en la historia de la humanidad / A primeira reforma tributária na história da humanidade / The first tax reform of humanity

Resumen El presente acápite trata acerca del relato milenario de la primera reforma social, descrito por Noah Kramer en el libro La historia empieza en Sumer y que ha sido traducido por el autor directamente de las tablillas sumerias. El artículo presenta un apólogo, sobre el contexto en el cual se dio esa primera reforma social, que sin lugar a dudas fue una verdadera reforma tributaria en favor del pueblo. El texto comienza describiendo las características de la civilización sumeria, el entorno geográfico en el cual se desarrolló, sus invenciones como la escritura, la rueda, la cerveza, la organización del comercio, los sistemas políticos y los sistemas tributarios y aduaneros. Es en medio de ese auge que los sumerios terminan siendo dominados por los Acadios. Cabe anotar que en el contexto descrito en el párrafo anterior se hace alusión a que una ciudad prospera como Lagash en tiempos de los sumerios, termina empobreciendo a sus habitantes con una exagerada y desordenada carga tributaria y un sistema tributario caótico en manos de los Acadios. Es en este testimonio que se realizó una de las primeras reformas sociales, que por sus características es considerada como la primera reforma tributaria de la cual tiene conocimiento la humanidad. Clasificación JEL: N, N9, N95.

Abstract This section deals with the millennial account of the first social reform, described by Noah Kramer in the book History begins in Sumer and which has been translated by the author directly from the Sumerian tablets. The article presents an apologue; about the context in which this first social reform took place, which without a doubt was a true tax reform in favor of the people. The text begins by describing the characteristics of Sumerian civilization, the geographical environment in which it developed its inventions such as writing, wheel, beer trade organization, political systems and tax and customs systems. It is in the midst of that boom that the Sumerians end up being dominated by the Akkadians. It should be noted that the context described in the previous paragraph refers to the fact that a city prospers like Lagash in the times of the Sumerians, ends impoverishing its inhabitants with an exaggerated and disorderly tax burden and a chaotic tax system in the hands of the Akkadians. It is in this testimony that one of the first social reforms was carried out, which due to its characteristics is considered as the first tax reform of which humanity is aware. JEL Classification: N, N9, N95.

Resumo Esta seção trata do relato milenar da primeira reforma social, descrita por Noah Kramer no livro História começa na Sumeria, e que foi traduzida pelo autor diretamente das tábuas sumérias. O artigo apresenta um apologê, sobre o contexto em que esta primeira reforma social ocorreu, que sem dúvida foi uma verdadeira reforma tributária em favor do povo. O texto começa descrevendo as características da civilização suméria, o ambiente geográfico em que ela se desenvolveu, suas invenções como escrita, roda, cerveja, organização comercial, sistemas políticos e sistemas tributários e aduaneiros. É no meio desse boom que os sumérios acabam sendo dominados pelos acádios. Note-se que, no contexto descrito no parágrafo anterior referindo-se a uma cidade prospera como Lagash em tempos dos sumérios é acaba por empobrecer seu povo com um sistema de carga tributária e fiscal exagerada e desordenada caótico nas mãos dos Akkadians. É neste testemunho que se realizou uma das primeiras reformas sociais, que devido às suas características é considerada como a primeira reforma tributária da qual a humanidade está ciente. Classificações JEL: N, N9, N95.

Determinantes del consumo de alimentos no básicos de alta densidad energética en población mexicana (Ensanut 2012) / Determinants of non-essential energy-dense food consumption in Mexican population (Ensanut 2012)

Resumen: Objetivo: Caracterizar el perfil sociodemográfico que se asocia con las probabilidades de consumo de alimentos no básicos de alta densidad energética (ANBADE), gravados desde 2014. Material y métodos: Se utilizó la Encuesta Nacional de Salud y Nutrición (Ensanut) 2012. Se identificó el grupo de ANBADE y se estimaron modelos probit sobre las probabilidades de consumo (PC) y de alto consumo después de ajustar por energía total (PAC), en función de características sociodemográficas. Resultados: Los escolares tienen 10.7 puntos porcentuales (pp) más PAC frente a los preescolares. Pertenecer a hogares con el mayor gasto o escolaridad del jefe se asocia con una PC 3.3 y 3.2 pp mayor en comparación con los hogares de menor gasto o escolaridad del jefe, respectivamente. Vivir en localidades metropolitanas se asocia con una PAC 5.2 pp mayor frente a localidades rurales. Conclusiones: El estudio identificó las condiciones sociodemográficas que se asocian con las mayores PC o PAC de ANBADE, que podrán considerarse en el diseño y evaluación de la política alimentaria.

Abstract: Objective: To characterize the sociodemographic profile associated with the probabilities of consumption of nonessential energy-dense foods (ANBADE), taxed since 2014. Materials and methods: We used the National Health and Nutrition Survey (Ensanut) 2012. ANBADE group was identified and probit models were estimated for the probabilities of consumption (PC) and of belonging to the high quintile of consumption after adjusting for total energy intake (PAC), as a function of sociodemographic characteristics. Results: School-aged children have a PAC 10.7 percentage points (pp) higher vs. preschool-aged. Belonging to households with the highest expenditures or education of the head of the household are associated with a PC 3.3 or 3.2 pp higher vs. households with lower expenditures or education of the head, respectively. Living in metropolitan areas is associated with a PAC 5.2 pp higher vs. rural areas. Conclusions: The study identified the sociodemographic conditions associated with the largest PC or PAC of ANBADE, which may be considered in the design and evaluation of food policy.

Carga de enfermedad atribuible al uso del tabaco en Paraguay y potencial impacto sanitario y económico del aumento del precio a través de impuestos / Burden of disease attributable to tobacco use in Paraguay, and potential health and financial impact of increasing prices through taxing

RESUMEN Objetivos. Estimar la carga de enfermedad asociada al consumo de tabaco en Paraguay y evaluar el potencial efecto económico y sanitario del aumento de precio mediante impuestos. Materiales y métodos. Se diseñó un modelo de microsimulación de Monte Carlo que incorporó la historia natural, costos y calidad de vida de enfermedades asociadas al tabaquismo para el 2015. Asimismo, se estimó el impacto en varios escenarios de aumento de impuestos sobre la prevalencia de tabaquismo y la recaudación fiscal. Resultados. 3354 personas mueren al año en Paraguay por consecuencia del tabaquismo. El 19 % de las muertes son por enfermedad isquémica cardíaca, el 15 % por accidentes cerebrovasculares. El 77 % de las muertes por enfermedad pulmonar obstructiva crónica y el 83 % de cáncer de pulmón son atribuibles al tabaquismo. Estas enfermedades en Paraguay representan un costo médico directo anual de más de 1,5 x 106 millones de guaraníes, mientras la recaudación impositiva por la venta de cigarrillos apenas llega a cubrir un 20 % de este gasto. Un aumento en el precio de los cigarrillos del 50 % vía impuestos, podría llevar a evitar 2507 muertes en diez años y generar recursos por 2,4 x 106 millones por ahorro en gastos sanitarios y aumento de recaudación. Conclusiones. El costo y la carga de enfermedad asociado al consumo de tabaco en el sistema de salud es elevado en Paraguay. Un aumento del precio de los cigarrillos a través de los impuestos tendría importantes beneficios sanitarios y podría compensar parcialmente los costos sanitarios.

ABSTRACT Objectives . To consider the burden of disease associated to tobacco consumption in Paraguay and to evaluate the potential economic and health effect of price increase through taxes. Materials and Methods . A Monte Carlo simulation model was designed incorporating natural history, costs, and quality of life of diseases associated to smoking for 2015. Also, several scenarios were considered for the impact of tax raises on the prevalence of smoking and fiscal collection. Results . In Paraguay, 3,354 people die every year as a consequence of smoking. Nineteen percent of deaths are due to cardiac ischemia, 15% due to stroke. 77% of deaths due to chronic obstructive pulmonary disease (COPD), and 83% of lung cancer can be attributed to smoking. These diseases in Paraguay represent an annual direct medical cost of more than 1.5 trillion PYG, while the tax collection from cigarette sales barely covers 20% of this expense. A 50% increase in the price of cigarettes via taxes could avoid 2507 deaths in ten years and generate resources by 2.4 trillion in savings in health expenses and tax of collection. Conclusions . The cost and the burden of disease associated to tobacco consumption is high in the health system in Paraguay. An increase in cigarette price through taxes could have significant health benefits and could offset health costs in part.

Posicionamiento sobre los impuestos a alimentos no básicos densamente energéticos y bebidas azucaradas / Position paper on taxes to non-basic energy-dense foods and sugar-sweetened beverages

Resumen: En 2014, el gobierno mexicano implementó una política fiscal para disminuir el consumo de bebidas azucaradas y alimentos no básicos con alta densidad energética. Este documento resume y analiza los estudios que han evaluado el impacto observado y esperado de los impuestos a alimentos y bebidas no saludables en México. La implementación de impuestos ha logrado disminuir las compras de bebidas azucaradas en 7.6% y alimentos no básicos con alta densidad energética en 7.4%. La reducción de consumo de bebidas azucaradas podría reducir la obesidad en 2.5%, prevenir 20 000 casos de enfermedad cardiovascular y 189 000 casos de diabetes al año 2022, así como prevenir 2 000 muertes. Además, se espera que estos impuestos ayuden a reducir en 1 173 millones de dólares los costos de atención a la salud. Los impuestos a alimentos no saludables deben fortalecerse y permanecer como parte integral de la estrategia nacional dirigida a reducir la obesidad y las enfermedades crónicas en México.

Abstract: In 2014 the Mexican government implemented taxes to reduce the consumption of sugar-sweetened beverages and nonessential energy-dense foods. In this manuscript, we analyze the scientific evidence linking the consumption of these products to chronic diseases, and summarize the studies that have evaluated the observed and expected impact of food taxes in Mexico. The implementation of taxes to unhealthy foods has reduced purchases of sugar-sweetened beverages in 7.6% and nonessential energy-dense foods in 7.4%. A reduction in consumption could decrease obesity prevalence by 2.5%; prevent 20 000 cardiovascular disease events; 189 000 diabetes cases; and 20 000 cardiovascular deaths. Additionally, this impact could save nearly 1 173 million dollars from healthcare costs. Taxes to unhealthy foods should be strengthened up and remain as an integral part of the national strategy to reduce obesity and chronic diseases in Mexico.

Espacio fiscal para el financiamiento sostenible de los sistemas de salud y la salud universal / Fiscal space for sustainable financing of health systems and universal health / Espaço fiscal para o financiamento sustentável dos sistemas de saúde e saúde universal

RESUMEN Los artículos publicados en esta serie muestran que es posible crear espacio fiscal para la salud en los países. Para esto se requieren decisiones específicas, ya que el crecimiento económico no es suficiente para generar los recursos adicionales necesarios. Los estudios analizan la conveniencia de revisar los gastos tributarios para identificar las exenciones —en general desactualizadas y de escasos beneficios para los países—; los argumentos para aumentar los impuestos sobre productos dañinos para la salud; y los créditos y donaciones, que no resultan una fuente de ingresos viable para los gobiernos. Los esfuerzos fiscales deben ser acompañados por una mejora de la eficiencia, y la creación progresiva de nuevos ingresos es clave para mejorar la equidad. Es necesario mejorar la recaudación de los recursos fiscales. Para esto se requiere desarrollar una agenda de investigación y acción que entienda el análisis del espacio fiscal inserto en los procesos de transformación y reforma de los sistemas de salud, que abarque los aspectos técnicos no abordados aún y estudios de la eficiencia social del espacio fiscal para los grandes objetivos de desarrollo como los Objetivos de Desarrollo Sostenible 2030. En los países de la Región de las Américas es imprescindible contar con una gestión eficiente para hacer más y mejor con más recursos, incluso durante los ciclos económicos adversos. Esta debe evidenciarse en todos los niveles, incluidas la solidaridad que logra mejores resultados en salud, los sistemas de asignación de recursos a los proveedores, la compra estratégica de bienes y servicios de salud y el fortalecimiento de los sistemas de planificación presupuestaria.

ABSTRACT The articles published in this series show that it is possible to create fiscal space for health in the countries. This requires specific decisions since economic growth is not enough to generate the additional resources needed. The studies analyze the benefit of reviewing the tax expenditures to identify exemptions — generally outdated and of low benefit for the countries —; arguments to increase taxes on products harmful to health; and credits and donations, which do not result in a viable source of income for governments. Fiscal efforts must be accompanied by an improvement in efficiency, and the progressive creation of new revenues is key to improving equity. It is necessary to improve the collection of fiscal resources. To this end, it is necessary to develop a research and action agenda that understands the analysis of the fiscal space inserted in the processes of transformation and reform of health systems, including the technical aspects not yet addressed and studies of the social efficiency of the fiscal space for major development objectives such as the Sustainable Development Goals 2030. In the countries of the Region of the Americas it is essential to have efficient management to do more and better with more resources, even during adverse economic cycles. This should be evident at all levels, including solidarity for achieving better health outcomes, strategic purchase of health goods and services, and strengthening of budget planning systems.

RESUMO Os artigos publicados nesta série mostram que é possível criar espaço fiscal para a saúde nos países. Isso requer decisões específicas, já que o crescimento econômico não é suficiente para gerar os recursos adicionais necessários. Os estudos analisam o benefício de rever as despesas fiscais para identificar isenções—geralmente desatualizadas e de baixo benefício para os países—; argumentos para aumentar os impostos sobre os produtos prejudiciais à saúde; e créditos e doações, que não resultam em uma fonte viável de renda para os governos. Os esforços fiscais devem ser acompanhados por uma melhoria na eficiência, e a criação progressiva de novas receitas é fundamental para melhorar a equidade. É necessário melhorar a arrecadação de recursos fiscais. Para tanto, é necessário desenvolver uma agenda de pesquisa e ação que compreenda a análise do espaço fiscal inserido nos processos de transformação e reforma dos sistemas de saúde, incluindo os aspectos técnicos ainda não abordados e estudos sobre a eficiência social do espaço fiscal para grandes objetivos de desenvolvimento, como os Objetivos de Desenvolvimento Sustentável 2030. Nos países da Região das Américas é essencial ter uma gestão eficiente para fazer mais e melhor com mais recursos, mesmo durante ciclos econômicos adversos. Isso deve ser evidente em todos os níveis, incluindo a solidariedade para alcançar melhores resultados de saúde, a compra estratégica de bens e serviços de saúde e o fortalecimento dos sistemas de planejamento orçamentário.

Avances en impuestos del tabaco: el caso de Argentina / New strides in tobacco taxation: the case of Argentina / Avanços na tributação dos cigarros: o caso da Argentina

RESUMEN En mayo de 2016, el Poder Ejecutivo de Argentina sancionó el decreto 626, que aumentó los impuestos internos de los cigarrillos de 60% a 75%, lo que implicó un aumento de 50% en su precio medio de venta al público. Esta medida fue impulsada desde la Fundación Interamericana del Corazón (FIC) Argentina a través de una estrategia que incluyó el desarrollo de investigaciones locales para determinar la viabilidad y el impacto de la medida, la elaboración de una propuesta política, el trabajo en red con otras organizaciones de la sociedad civil nacionales e internacionales, acciones de incidencia colaborativa con referentes del Poder Ejecutivo Nacional y la implementación de una estrategia de comunicación. La particularidad de cada uno de los contextos económicos, sociales, políticos e institucionales de los países de la Región de las Américas requiere que las propuestas políticas se adecúen a la realidad local. La experiencia de trabajo desarrollada por FIC Argentina sirve como guía para otras organizaciones que en la Región buscan impulsar aumentos de los impuestos al tabaco u otras políticas destinadas a proteger la salud pública, adaptando las recomendaciones internacionales y la evidencia local al contexto de cada país. En este artículo se comparte una serie de lecciones aprendidas que pueden servir en otros países.

ABSTRACT In May 2016, the executive branch of the Government of Argentina ratified Decree 626, which raised domestic taxes on cigarettes from 60% to 75%, amounting to a 50% increase in their average retail price. This measure was promoted by Argentina's InterAmerican Heart Foundation (FIC Argentina) through a strategy that included conducting local research to assess the measure's viability and impact; drafting a policy proposal; working in coordination with other national and international civil society organizations; pursuing collaborative incidence activities with key members of the national executive branch; and implementing a communications strategy. The uniqueness of each economic, social, political, and institutional context in the countries of the Region of the Americas makes it necessary to adapt policy to local conditions. The work experience of FIC Argentina serves as a roadmap for other organizations in the Region that seek to promote an increase in taxes on tobacco products or other policies designed to protect public health by adapting international recommendations and local evidence to each country's specific context. This article presents a series of lessons learned that may prove useful in other countries.

RESUMO Em maio de 2016, as autoridades do poder executivo da Argentina sancionaram o Decreto 626 que determinou um aumento da tributação interna dos cigarros de 60% a 75%, implicando em um aumento de 50% no preço médio de venda ao consumidor. Esta medida foi apoiada pela Fundação Interamericana do Coração (FIC) Argentina que adotou uma estratégia que abrangeu a realização de pesquisas locais para determinar a viabilidade e o impacto de tal medida, a elaboração de uma proposta política, o trabalho em rede com outras organizações nacionais e internacionais da sociedade civil, ações colaborativas com representantes do poder executivo nacional e a implementação de uma campanha de comunicação. As particularidades dos contextos econômicos, sociais, políticos e institucionais de cada país da Região das Américas exigem que as propostas políticas se adéquem à realidade local. A experiência de trabalho realizado pela FIC Argentina serve de modelo a outras organizações que defendem o aumento da tributação dos cigarros e outras políticas de proteção da saúde pública, com a adaptação das recomendações internacionais ao contexto de cada país e o uso das evidências locais. Este artigo expõe uma série de ensinamentos que podem servir a outros países da Região.

IPTU: avaliação de potencial e utilização sob a ótica da teoria dos conjuntos fuzzy / IPTU: evaluación de potencial y el uso bajo la óptica de la teoría de conjuntos fuzzy / Assessment of potential and use of the IPTU tax, based on the fuzzy set theory

Resumo A fim de identificar os determinantes do potencial de arrecadação do imposto sobre propriedade predial e territorial urbana (IPTU) no Brasil, bem como a utilização dessa capacidade, este artigo propõe uma análise comparativa dos municípios brasileiros aplicando a teoria dos conjuntos fuzzy. A aplicação dessa metodologia na área das finanças públicas é pioneira no Brasil, o que proporcionou resultados inéditos em matéria de tributação da propriedade. Os resultados confirmaram o que analistas e até mesmo dirigentes municipais já apontaram há tempos: a maioria dos municípios brasileiros não utiliza todo o seu potencial de arrecadação do IPTU - fato que tende a ser mais crítico nas cidades de menor porte e que dependem mais de recursos de outras esferas de governo. O artigo inova ao mensurar esse potencial a partir de uma análise comparativa entre cidades com semelhantes características.

Resumen Con el fin de identificar los determinantes del potencial de la colección de impuesto sobre bienes inmuebles y territorial urbano en Brasil, así como la exploración de tal capacidad, este artículo propone un análisis comparativo de los municipios brasileños mediante la aplicación de la teoría de conjuntos fuzzy. La aplicación de esta metodología en el área de las finanzas públicas es pionera en Brasil, e ha dado resultados sin precedentes sobre los impuestos de propiedad. Los resultados confirmaron lo que los analistas y líderes municipales incluso han señalado hace algún tiempo: la mayoría de los municipios brasileños no utiliza todo su potencial para recaudar IPTU - hecho que tiende a ser más crítico en ciudades más pequeñas y que dependen de fondos desde otras esferas del gobierno. Este artículo innova para medir este potencial basado en un análisis comparativo de las ciudades con características similares.

Abstract This article proposes a comparative analysis among Brazilian municipalities in order to identify the determinants of the potential and of the ability to collect urban property tax (IPTU) in Brazil. The analysis applied the fuzzy set theory, a pioneer methodological choice in the field of public finances in Brazil, which has provided unprecedented results in terms of property taxation. The results confirmed what analysts and municipal leaders have pointed out for a long time: the majority of Brazilian municipalities do not use their full potential to collect the IPTU — a fact that tends to be more critical in smaller cities, which depend on funding from other spheres of Government. The article breaks new ground in assessing this potential based on a comparative analysis of cities with similar characteristics.

Energy, added sugar, and saturated fat contributions of taxed beverages and foods in Mexico / Contribución de energía, azúcar añadido y grasa saturada de las bebidas y alimentos con impuesto en México

Abstract: Objective: To estimate the dietary contribution of taxed beverages and foods. Materials and methods: Using 24-hour diet recall data from the Ensanut 2012 (n=10 096), we estimated the contribution of the items which were taxed in 2014 to the total energy, added sugar, and saturated fat intakes in the entire sample and by sociodemographic characteristics. Results: The contributions for energy, added sugar, and saturated fat were found to be 5.5, 38.1, and 0.4%, respectively, for the taxed beverages, and 14.4, 23.8, and 21.4%, respectively, for the taxed foods. Children and adolescents (vs. adults), medium and high socioeconomic status (vs. low), urban area (vs. rural), and North and Center region (vs. South) had higher energy contribution of taxed beverages and foods. The energy contribution was similar between males and females. Conclusions: These taxes covered an important proportion of Mexicans' diet and therefore have the potential to improve it meaningfully.

Resumen: Objetivo: Estimar la contribución dietética de las bebidas y alimentos con impuesto. Material y métodos: Con el recordatorio de 24-horas de la Ensanut 2012 (n=10 096), estimamos la contribución de los productos con impuesto en 2014 al consumo total de energía, azúcar añadido y grasa saturada en toda la muestra y por sociodemográficos. Resultados: La contribución de energía, azúcar añadido y grasa saturada fue 5.5, 38.1 y 0.4%, respectivamente, para bebidas con impuesto y 14.4, 23.8 y 21.4%, respectivamente, para alimentos con impuesto. Los niños y adolescentes (vs. adultos), nivel socioeconómico medio y alto (vs. bajo), área urbana (vs. rural), y región Norte y Centro (vs. Sur) tuvieron una contribución de energía mayor de bebidas y alimentos con impuesto. La contribución fue similar entre hombres y mujeres. Conclusión: Estos impuestos cubren una proporción importante de la dieta mexicana y por lo tanto tienen el potencial de mejorarla de manera relevante.